5 июня 2013 года состоялось заседание Общественного совета при Главном следственном управлении Следственного комитета РФ по Санкт-Петербургу по теме «Последствия неправильного налогового поведения: участие в качестве номинального руководителя, учредителя организаций и в качестве номинального индивидуального предпринимателя».
В заседании приняли участие: руководитель Главного следственного управления Лавренко А.В.; председатель Общественного совета при Главном следственном управлении Соломин В.П.; председатель Комитета по вопросам законности. Правопорядка и безопасности Богданов Л.П.; заместитель председателя Комитета по промышленной политике и инновациям Шалыто И.А.; представители прокуратуры города, ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, УФНС России по Санкт-Петербургу, научных и педагогических кругов, общественных организаций.
Участниками заседания отмечено, что неправильное налоговое поведение представляет серьёзную угрозу экономической безопасности РФ. Также, в числе основных угроз безопасности государства в бюджетно-налоговой сфере выделены уклонение от налогообложения в результате умышленного сокрытия доходов, получаемых в ходе осуществления экономической деятельности во взаимодействии с фирмами-однодневками, незаконное возмещение НДС с использованием фирм-однодневок, сохранение достаточно широкой зоны теневой и криминальной экономики «освобождающей» себя от налогообложения посредством изощренных и постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных и организационных «технологий», отсутствие экспертизы и оценки законодательства с точки зрения критериев экономической и финансовой безопасности, устойчивости налоговой системы и эффективности налоговой политики.
Как подчеркнул в своем выступлении руководитель ГСУ СК РФ по СПб А.В. Лавренко, самые серьезные экономические преступления совершаются с использованием номинальных директоров и фирм-однодневок. Основной проблемой, которая позволяет исполнять такие сложные преступные экономические схемы, является слабое противодействие созданию и существованию фирм-однодневок, создаваемых без реальных предпринимательских намерений. В настоящее время нет законодательных инициатив, направленных на устранение таких фирм, более того, законодательство РФ вообще не содержит термина «фирма-однодневка» и не предусматривает возможность и обязанность проверки реального руководителя для контрагентов фирм, что позволяет недобросовестному налогоплательщику при уклонении от уплаты налогов использовать фирмы-однодневки.
По данным проверок ФНС России 2,2 млн. юридических лиц обладают признаками фирм-однодневок, которые возглавляются номинальными руководителями и учредителями, а по сведениям Счетной палаты РФ, за 10 месяцев 2012 года объем невозвращенной иностранной валюты из-за фирм-однодневок в России составил порядка 492 млрд. рублей.
Диспозиция ст. 173-1 УК РФ (незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица) несовершенна и не позволяет применять её в случаях, когда номинальный учредитель или руководитель предприятия не вводится в заблуждение о том, что будет создана фирма-однодневка, а добровольно предоставляет свои персональные данные для деятельности такого юридического лица.
Нормы ч. 1-1 ст. 140 УПК РФ, устанавливающие, что поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198-199-2 УК РФ, могут служить только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, резко снижают эффективность выявления данных преступлений, поскольку исключают возможность их выявления оперативно-розыскными методами или в результате непосредственно доследственной проверки.
Процедура отмены Арбитражными судами решений о регистрации фирм-однодневок чрезвычайно усложнена. В настоящее время только органы прокуратуры наделены полномочиями обращаться по этому вопросу в Арбитражный суд. При этом материалы налоговых служб и правоохранительных органов, свидетельствующие о том, что имело место образование фирмы-однодневки, Арбитражным судом в качестве доказательств не принимаются, а сами налоговые службы и правоохранительные органы в процесс в качестве третьих лиц не допускаются.
Кроме того, в качестве одной из причин высокой латентности налоговой преступности видится, с одной стороны, недостатки социальной ответственности предпринимателей, вполне допускающих для себя возможность ухода от уплаты налогов, как незаконными способами, так и с помощью использования законодательных пробелов, а с другой стороны, несформированность в широких массах населения недопустимости ухода от уплаты налогов, в каких бы формах оно не осуществлялось.
Таким образом, констатировано, что главной задачей борьбы с налоговой преступностью является формирование политической воли общества и государства к сознательному и упорному стремлению осуществления мер, направленных на профилактику и противодействие уклонению от уплаты налогов и сборов, повышение налоговой грамотности населения и усиление ответственности налогоплательщиков.
По итогам заседания общественного совета участники заседания полагают необходимым:
- Установить механизм фиксации желания учредителей и руководителей создаваемого юридического лица осуществлять предпринимательскую деятельность, механизм их ознакомления с последствиями неправильного налогового поведения, в том числе, с возможностью привлечения их к административной и уголовной ответственности.
- Создать четкий и оперативный механизм выявления фирм, не имеющих своей целью ведение предпринимательской деятельности, с последующим ограждением таких организаций от участия в конкурсах по государственным контрактам, а также исключением возможности возмещения НДС из бюджета РФ и получения иных экономических льгот.
- Обратиться в Общественную палату РФ с предложением о проработке вопроса о внесении законодательной инициативы:
- о внесении изменений в ст. 173-1 УК РФ, позволяющих привлекать к уголовной ответственности лиц, добровольно предоставляющих свои персональные данные для незаконной деятельности юридического лица;
- о внесении изменений в ст. 140 УПК РФ, позволяющих решать вопрос о возбуждении уголовного дела о налоговых преступлениях по материалам оперативно-розыскной деятельности и непосредственного;
- о внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс РФ, позволяющих всем правоохранительным органам и налоговым органам при выявлении деятельности фирмы-однодневки обращаться в Арбитражные суды с исками об отмене факта её регистрации, а также с тем, чтобы Арбитражными судами в качестве доказательств данного факта принимались бы материалы, наработанные правоохранительными и налоговыми органами.
- Всем правоохранительным органам Санкт-Петербурга, Управлению Федеральной налоговой службы РФ по Санкт-Петербургу активнее использовать полномочия по направлению в прокуратуру города материалов по выявленным фирмам-однодневкам с целью обращения прокурора в Арбитражный суд для отмены решения о регистрации такой фирмы.
- Обратиться к руководству Федеральной налоговой службы России об установлении механизма проверки соответствия паспортных данных учредителей, руководителей и бухгалтеров, а также их подписей в расчётных и налоговых документах, действительным данным на указанных лиц при подаче налоговой отчётности.
- Поддержать предложение Председателя Следственного комитета РФ А.И. Бастрыкина о создании в РФ финансовой полиции с контрольными и оперативно-розыскными полномочиями в сфере налоговой деятельности.
- Правительству Санкт-Петербурга проработать вопрос о создании городской программы формирования в обществе позитивного отношения к уплате налогов, недопущению неправильного налогового поведения.